2023年4月25日，歐盟理事會投票通過了碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CarbonBorderAdjusmentMechanism,CBAM），也就是所謂的“碳關(guān)稅”。CBAM是指在實施國內(nèi)嚴(yán)格氣候政策的基礎(chǔ)上，要求進(jìn)口或出口的高碳產(chǎn)品繳納或退還相應(yīng)的稅費或碳配額。
CBAM實施后，歐盟將針對部分進(jìn)口商品的碳排放量征收稅費。簡單來說，就是通過CBAM對同量的碳排放在歐盟領(lǐng)域內(nèi)外的價格差異進(jìn)行調(diào)整，使歐盟內(nèi)外的同量碳排放所需支付的價格基本持平。
CBAM適用范圍將對標(biāo)于歐盟排放交易體系（EuropeanUnionEmissionTradingScheme，以下簡稱ETS）中已納入的行業(yè)，自歐盟近期將航運業(yè)納入ETS后，ETS已覆蓋的行業(yè)包括：燃料的燃燒（電力）、煉油、鋼鐵、焦炭、金屬礦砂、鋁、有色金屬、水泥、石灰、玻璃、陶瓷、礦棉、石膏、造紙、部分化學(xué)品、溫室氣體的捕獲、民航、航運等。CBAM將首先涵蓋水泥、電力、化肥、鋼鐵、鋁和氫氣的進(jìn)口（具體細(xì)分品類詳見ANNEXI&ANNEXII）。
從今年10月份開始，相關(guān)企業(yè)必須開始報告其進(jìn)口商品的排放量，包括為海外工廠供電的發(fā)電廠排放的間接排放量。
現(xiàn)階段，可以理解為CBAM是為了將歐盟本土企業(yè)在ETS下承擔(dān)的碳稅復(fù)制在進(jìn)口產(chǎn)品之上。需要注意的是，ANNEXI（Listofgoodsandgreenhousegases）列出了水泥、電力、化肥、鋼鐵、鋁和氫氣，但是ANNEXII“僅考慮直接排放的產(chǎn)品清單”（Listofgoodsforwhichonlydirectemissionsaretobetakenintoaccount）中只有鋼鐵、鋁和氫，也就是說，對于水泥、電力和化肥這三個大類，CBAM是不排除間接排放收費的。
根據(jù)CBAM給出的定義，直接排放是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的直接排放，包括在生產(chǎn)過程中加熱、冷卻所生產(chǎn)的碳排放，與加熱或冷卻的地點無關(guān)；間接排放指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中消耗的電力所對應(yīng)的碳排放，與電力消耗的地點無關(guān)。
這里需要提醒注意的是，CBAM在序言第（19）中明確了其適用于間接排放，過渡期內(nèi)，歐盟將收集數(shù)據(jù)，以進(jìn)一步明確計算間接排放的方法。
CBAM不適用的地區(qū)（ANNEXIII）
原產(chǎn)于歐盟的產(chǎn)品不適用。原產(chǎn)于冰島、瑞士、列支敦士登、挪威以及德國在瑞士的飛地比辛根（Büsingen）和在北海東部的黑爾戈蘭（Heligoland）、意大利的利維尼奧（Livigno）、西班牙在北非的休達(dá)（Ceuta）和在西北非的梅利利亞（Melilla）進(jìn)口到歐盟的產(chǎn)品，亦不適用。
如何征稅
在碳市場免費配額逐步退場后，碳關(guān)稅本質(zhì)就是進(jìn)口到歐盟的公司購買CBAM證書（CBAM證書是指對應(yīng)于1噸溫室氣體排放量的電子格式的證書）用于支付原產(chǎn)國支付的碳價格與歐盟ETS的碳配額價格之間的差額。CBAM將要求進(jìn)口商每年申報在歐盟進(jìn)口的商品數(shù)量、商品的碳排放情況和原產(chǎn)國繳納的碳價，結(jié)合歐盟碳市場分配的免費配額，計算出需要繳納的碳關(guān)稅。
具體計算方式為：CBAM碳關(guān)稅=CBAM證書價格×碳排放量=（ETS碳交易系統(tǒng)價格—產(chǎn)品原產(chǎn)國碳價）×（產(chǎn)品碳排放量—歐盟同類產(chǎn)品獲得的免費配額）
ETS碳交易系統(tǒng)價格=前一周歐盟碳排放權(quán)交易平臺收盤價格的平均價格（對于沒有拍賣交易的日歷周，碳進(jìn)口許可證的價格則是此前有拍賣交易當(dāng)周的平均價格）。目前ETS的交易價格約為90歐元/噸。
產(chǎn)品原產(chǎn)國碳價，只有在原產(chǎn)國已經(jīng)有效支付了碳價的情況下，才可以要求減少。同時，產(chǎn)品在原產(chǎn)國可獲得的任何退稅或其他形式的補償，將降低該產(chǎn)品原產(chǎn)國碳價。
需要提醒注意的，歐盟同類產(chǎn)品獲得的免費配額是按計劃逐年減少的（計劃將在2034年全部取消），故當(dāng)歐盟企業(yè)的免費配額被砍掉越多時，進(jìn)口產(chǎn)品的碳關(guān)稅負(fù)擔(dān)就會急劇顯現(xiàn)。
風(fēng)險、應(yīng)對及建議
雖然CBAM現(xiàn)階段覆蓋的行業(yè)極為有限，但歐盟的決心和趨勢已非常明顯。相應(yīng)地，2023年4月22日，國家發(fā)改委、國家能源局、國家標(biāo)準(zhǔn)委、工業(yè)和信息化部、自然資源部、生態(tài)環(huán)境部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、交通運輸部、中國人民銀行、中國氣象局、國家林草局等11部門聯(lián)合發(fā)布通知，印發(fā)《碳達(dá)峰碳中和標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)指南》（簡稱《指南》），指南指出，“到2025年，制修訂不少于1000項國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括外文版本），與國際標(biāo)準(zhǔn)一致性程度顯著提高，主要行業(yè)碳核算核查實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)全覆蓋，重點行業(yè)和產(chǎn)品能耗能效標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)穩(wěn)步提升。實質(zhì)性參與綠色低碳相關(guān)國際標(biāo)準(zhǔn)不少于30項，綠色低碳國際標(biāo)準(zhǔn)化水平明顯提升”?！霸擉w系覆蓋能源、工業(yè)、交通運輸、城鄉(xiāng)建設(shè)、水利、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、林業(yè)草原、金融、公共機(jī)構(gòu)、居民生活等重點行業(yè)和領(lǐng)域碳達(dá)峰碳中和工作，滿足地區(qū)、行業(yè)、園區(qū)、組織等各類場景的應(yīng)用”。
